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常見(jiàn)問(wèn)題
大陸政府對于香港公司內地運作的稅務(wù)安排
1.「地域來(lái)源」征稅原則
香港是采用「地域來(lái)源」原則征稅。所有在香港產(chǎn)生或
得自香港的利得均須征利得稅;但源自香港境外的利得則毋須征稅。
2.《中國內地和香港特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》適用范圍
在內地,《安排》適用于個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)所得稅,及外國企業(yè)所得稅 (經(jīng)營(yíng)跨境的海運、空運及陸
運企業(yè)亦包括營(yíng)業(yè)稅)。在香港,則適用于利得稅、薪俸稅及個(gè)人入息課稅。
3.企業(yè)的概念
《安排》沒(méi)有界定“企業(yè)”的定義,此詞可按香港和內地各自的法例解釋。
在內地,“企業(yè)”是指依法設立、以營(yíng)利為目的從事生產(chǎn)、貿易或其它活動(dòng)賺取利潤的經(jīng)濟組織,并要單獨計算成本和費用,以及自負盈虧。
在香港,“企業(yè)”是指任何從事經(jīng)營(yíng)或商業(yè)的活動(dòng),例如生產(chǎn)和貿易。本局認為企業(yè)一詞應包括公司或任何其他團體。
4.「居民」的定義
根據《安排》第六條,「居民」是指按照雙方法律,由于住所、居所、實(shí)際管理機構或總機構所在地,或者其他類(lèi)似的標準,在一方負有納稅義務(wù)的人。
5.至于「人」一語(yǔ)包括個(gè)人、公司或其它團體。
(1) “個(gè)人”居民
請參閱《內地與香港避免雙重征稅安排-個(gè)人勞務(wù)須知》第一題有關(guān)個(gè)人居民的資料。
(2) “公司”居民
公司是指法人團體或在稅務(wù)上視同法人團體的實(shí)體。在《安排》或《稅務(wù)條例》(第112章)內,
都沒(méi)有 “公司”居民的定義。根據案例,香港公司居民是指中央管理和控制均在香港的公司,也就
是公司真正經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地方。要判定一間公司的中央管理和控制的所在地,純粹是根據事實(shí)推論。
(3) “團體”居民
《安排》中第七條有關(guān) “人”的定義包括 “其它團體”。稅務(wù)局視“其它團體”為稅務(wù)上的一個(gè)獨立征稅實(shí)體,例如合伙。本局認為合伙實(shí)際管理及控制的所在地方,就是其居民地。
6.「常設機構」的概念
常設機構是指企業(yè)用以進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的一個(gè)長(cháng)久性的固定場(chǎng)所。假如香港企業(yè)在內地設有常設機構,內地稅務(wù)機關(guān)便有權向香港企業(yè)征稅,但仍?xún)H以屬于該設在內地的常設機構的利潤為限。
這個(gè)"常駐機構"的認定,如何盡力避免被認定為常設機構,以及針對應操作需要注意的細節及報稅單據的相應處理,就不便公開(kāi)細訴了,而且客戶(hù)情況不同,包括代表處,加工型企業(yè),貿易型企業(yè),服務(wù)業(yè)及代理人,建筑工程處理方式,因不同類(lèi)型而議.需要了解請另行聯(lián)系
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